Ещё по теме

Использование механизма разграничения в SAP ERP для отражения расходов как «расходов будущих периодов». Часть 1.

7830
3

 

Требования бухгалтерского учета

В 2010 году требование по ведению учёта «расходов будущих периодов» (например, расходы по обязательному и добровольному страхованию) было исключено из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее Положение).

Положение – один из основополагающих нормативных документов, которые регулируют правила бухгалтерского учета в России. Согласно приказу Минфина России  N 186н  от 24.12.2010, пункт 65 Положения был изменен в части учета расходов будущих периодов. Согласно действующей редакции Положения, «затраты, произведённые организацией в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

С другой стороны, в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», осталось требование об отражении в учете приобретенных неисключительных прав в расходах будущих периодов. Пункт 39 ПБУ 14/2007 гласит: «… Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора».

Действующий план счетов бухгалтерского учёта (согласно приказу Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н в редакции приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н) включает счет 97 «Расходы будущих периодов».

Действующая форма бухгалтерского баланса (Приложение 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 в редакции приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н) не содержит выделенной строки для расходов будущих периодов, поэтому организация должна самостоятельно определить, в какую строку бухгалтерского баланса включать сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов». По содержанию хозяйственных операций расходы будущих периодов следует включить в состав прочих внеоборотных активов (строка 1190 раздела I«Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса).

Таким образом, правила бухгалтерского учета расходов будущих периодов на счете 97 законодательно закреплены только для учета неисключительных прав в ПБУ 14/2007. Остальные расходы, которые до 2010 года учитывались на 97 счете, необходимо либо:

  • принимать в состав расходов по основным видам деятельности в отчетном периоде, в котором они имели место;
  • принимать в состав прочих расходов в отчетном периоде, в котором они имели место;
  • после оплаты поставщику, оставлять сальдо на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим переносом в затраты в течение действия договора. Этот способ может быть обоснован тем, что стоимость объекта учета (например, страхового полиса, действующего в течение года), не может быть принята в затраты сразу, а в правилах бухгалтерского учета нет запрета на такой способ учета, следовательно можно включить его в учетную политику организации.

В этой статье мы рассмотрим следующие возможности SAPдля отражения расходов будущих периодов согласно ПБУ 14/2007:

  • с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов»
  • согласно правилам, определённым самой организацией в учётной политике, с использованием счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Документация, поставляемая SAP

На портале service.sap.comможно найти подробную документацию (описания) по решению «Разграничения вручную» по следующим ссылкам:

  • Общий обзор решения

https://websmp102.sap-ag.de/~form/sapnet?_FRAME=CONTAINER&_OBJECT=011000358700000292422010E;

  • Детальное описание для консультантов

https://websmp102.sap-ag.de/~form/sapnet?_FRAME=CONTAINER&_OBJECT=011000358700000409942004E.

Принцип механизма разграничения в SAPERP

Что собой представляет механизм разграничения? Рассмотрим простой пример. Дано: сумма и временной интервал. Задача: распределить сумму понесённых расходов в рамках интервала (будущих отчётных периодов). Можно схематично представить это следующим образом: Рис.1.

Рис.1. Принцип равномерного распределения суммы по нескольким периодам.

Проводки периодического равномерного распределения будет выглядеть следующим образом (при использовании счета 76 для отражения расходов, которые не принимаются в затраты полностью в периоде, когда они возникли): Рис.2.

Рис.2. Схема периодических проводок по счетам.

Механизм разграничения в SAPразработан для решения подобных задач. В следующем разделе рассмотрим настройку этого модуля.

Описание настройки функциональности «Разграничения вручную»

1.       Назначение балансовых единиц

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Основные параметры настройки -> Присвоить балансовые единицы

Назначьте балансовые единицы к компоненту разграничения ACAC и установите продуктивный статус (Рис.3).

Рис.3. Присвоение балансовых единиц компоненту разграничения.

2.       Правила учета

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Основные параметры настройки -> Правила учета -> Определить правила учета

Создайте собственные правила учета или используйте два правила, поставляемые SAPпо умолчанию – GAPPи IAS (Рис.4).

Рис.4.  Правила учета.

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Основные параметры настройки -> Правила учета -> Присвоить правило учета балансовой единице

Поставьте в соответствие правила учёта балансовой единице: Рис.5.

Рис.5. Назначение правила учёта балансовой единице.

3.       Определение видов разграничения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Основные параметры настройки -> Определить виды разграничения. Смотрите детали на Рис.6.

Рис.6. Виды разграничения.

Создайте виды разграничения соответственно потребностям вашего бизнеса. Каждый вид разграничения может быть настроен для выполнения определенной функции.

Вид разграничения – код вида разграничения, задавайте значимые имена и описания, чтобы пользователи могли четко различать коды при создании объектов разграничения и выполнении периодических проводок.

Проводка разграничения – эта настройка определяет логику проводок. Предусмотрено 4 настройки:

  • Пусто – без проводок (для объектов, которые должны отражаться в отчетности, но проводок по ним не будет);
  • 1 – все типы проводок (периодические и открывающие);
  • 2 – только периодические проводки;
  • 3 – только открывающие проводки.

Индикаторы проводок:

  • дельты при вступительной проводке: при установленном индикаторе система будет проводить разницы при изменении начальной суммы разграничения, при снятом индикаторе открывающая проводка будет сторнирована, а новая проводка создана с измененной начальной суммой разграничения.
  • проводить разницы при периодических проводках
  • провести дельты при заключительной проводке
  • Вид разграничения является производным

Совет: используйте контекстную справку SAP, находясь в меню настройки, чтобы правильно понять назначение поля или индикатора. Для этого выделите объект, дополнительную информацию по которому необходимо получить, и нажмите F1. Система отобразит справку, если она создана для этого объекта.

4.       Правила учета

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Основные параметры настройки -> Открыть финансовый год для проводок разграничения

Укажите закрытый финансовый год, тогда система автоматически откроет для проводок текущий финансовый год (Рис.7).

Рис.7. Установка финансового года.

5.       Определение типов объектов разграничения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Основные параметры настройки -> Технические параметры настройки -> Объекты разграничения -> Типы объектов разграничения -> Определить типы объектов разграничения

Создайте типы объектов разграничения, которые применимы для вашей организации (Рис.8).

Рис.8. Типы объектов разграничения.

6.       Определение диапазонов номеров для объектов разграничения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Основные параметры настройки -> Технические параметры настройки -> Объекты разграничения -> Определить диапазоны номеров для объектов разграничения

Создайте диапазон номер 01 для балансовой единицы: Рис.9.

Рис.9. Диапазон номеров для объектов разграничения.

7.       Определение методов разграничения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Расчет разграничения -> Методы разграничения -> Определить методы разграничения

SAPпоставляется с преднастроенным линейным методом распределения по периодам, при необходимости создайте дополнительные методы, используя для расчета стандартные функции или создайте пользовательские функции.

Например, вам может понадобиться метод разграничения без проводок и линейное распределение по дням (Рис.10).

Рис.10. Методы разграничения.

8.       Присвоение методов разграничения видам разграничения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Расчет разграничения -> Определить стандартную настройку для расчета разграничения

Определите методы разграничения видам разграничения на уровне правила учета. При необходимости установите индикатор «Не учитывать позиции разграничения с нулевой суммой». Этот индикатор действует при создании и изменении объекта разграничения (Рис.11).

Рис.11. Параметры настройки вида разграничения

9.       Определение параметров настройки видов разграничения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Разграничительная проводка -> Определить управление проводками

Настройте каждый вид разграничения на уровне балансовой единицы и правила учета. Выберите периодичность выполнения проводок (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально, каждые полгода, ежегодно); выберите настройку уплотнения (уплотнение не активно, уплотнение на уровне объекта разграничения, максимальное уплотнение); выберите режим сторно в бухгалтерском учете (обратная проводка или красное сторно). Смотрите детали на Рис.12.

Рис.12. Настройка управления проводками

10.   Определение диапазона номеров для периодических прогонов

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Разграничительная проводка -> Диапазоны номеров -> Определить диапазоны номеров для периодических прогонов проводки.

Создайте диапазон номеров 02 для балансовой единицы: Рис.13.

Рис.13. Настройка диапазона номеров для периодических прогонов.

11.   Определение диапазона номеров для журнала приложения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Разграничительная проводка -> Диапазоны номеров -> Определить диапазоны номеров для журнала приложения.

Создайте диапазон номеров 02: Рис.14.

Рис.14.  Настройка диапазона номеров для журнала приложения.

12.   Определение диапазона номеров для документов разграничения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Разграничительная проводка -> Диапазоны номеров -> Определить диапазоны номеров для документов механизма разграничения.

Создайте диапазон номеров 02 для балансовой единицы: Рис.15.

Рис.15. Настройка диапазона номеров для документов разграничения.

13.   Определение диапазона номеров для документов присвоения

Меню: Финансы (нов.) -> Бухгалтерия Главной книги (нов.) -> Бизнес-операции -> Разграничения вручную -> Разграничительная проводка -> Диапазоны номеров -> Определить диапазоны номеров для присвоения документа RW/ACE.

Создайте диапазон номеров 02 для финансового года: Рис.16.

Рис.16. Настройка диапазона номеров для документов присвоения.

14.   Определение настроек для выбора счетов

Шагов настройки 1 – 13 достаточно для использования модуля разграничений вручную, однако для удобства

Ограниченный доступ

Для прочтения полной версии статьи необходимо зайти как зарегистрированный пользователь.

Комментарии:

Олег Точенюк (Рейтинг: 10189) 18:33, 28 ноября 2012

Частично это же было рассмотрено так же и тут: sapland.ru/articles/stats
12:38, 30 ноября 2012

Александр Дублин (Рейтинг: 13408)

И это хорошо :-)

Наталья Похилева (Рейтинг: 159) 07:52, 21 апреля 2017

Очень полезная статья :) Подскажите пожалуйста, вторая статья была опубликована?

Любое воспроизведение запрещено.
Копирайт © «Издательство ООО «Эксперт РП»