Подготовительные настройки для обеспечения соответствия учёта основных средств в SAP ERP требованиям МСФО
Для того чтобы иметь возможность вести учет в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО, необходимо выполнить определённые изменения функциональности «Учёт основных средств» (SAP FI-AA). Узнайте, какие настройки необходимо выполнить в системе SAP и как использовать параллельную отчетность для обеспечения соответствия МСФО.
| Ключевые понятия |
| Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – общепринятые принципы бухгалтерского учета, разработанные Советом по Международным стандартам финансовой отчётности (IASB.. |
Предпочтительный подход для обеспечения соответствия МСФО в системе SAP
Перед выполнением изменений в функциональности Учет основных средств (FI-AA) по приведению его в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), необходимо выполнить несколько подготовительных настроек, которые создадут основу для различных изменений в SAP по управлению активами (Примечание переводчика: В данном случае под понятием «активы» подразумеваются капитальные, или, как принято по национальным стандартам бухгалтерского учета, необоротные активы). Эти настройки должны быть выполнены как в SAP FI-GL, так и в SAP FI-AA.
Прежде всего, для возможности ведения параллельной отчетности по стандартам МСФО в системе SAP должны быть выполнены следующие предпосылки. Решение по обеспечению соответствия МСФО (с созданием ведущего и неведущего регистра) может быть использовано только с функциональностью SAP Главной книги, предоставляемой SAP ERP Центральный Компонент 6.0 (SAP ECC 6.0):
- Наличие SAP ECC 6.0
- Переход от классической Главной книги к SAP Главной книге
Оформите подписку sappro и получите полный доступ к материалам SAPPRO
Оформить подпискуУ вас уже есть подписка?
Войти
Обсуждения
1
Комментарий от
Татьяна Шевченко
| 29 июня 2012, 17:26
Мне кажется, уместной будет небольшая демонстрация работы данного решения.
В целом различий при первоначальном признании активов по стандартам US GAAP и МСФО не так уж и много. По обоим стандартам учета первоначальная стоимость включает:
В отношении последнего пункта – по US GAAP также с отчетных периодов, начинающихся после 15 июня 2002 года, обязательства по выбытию активов должны быть признаны по справедливой стоимости с соответствующим увеличением балансовой стоимости соответствующего актива.
Есть некоторое различие в признании затрат на исследования и разработки. По стандартам МСФО затраты на исследования всегда признаются текущими затратами. Затраты на разработки, при соответствии следующим условиям, могут быть признаны нематериальными активами:
Компания должна продемонстрировать:
По стандартам US GAAP стоимость приобретенных материалов, оборудования, технических средств и нематериальных активов, которые используются в исследованиях и разработках, капитализируются, только если они имеют альтернативное будущее использование. За исключением затрат на собственные разработки программного обеспечения все остальные затраты на исследования и разработки признаются расходами по мере их возникновения. Затраты, включающие в себя прямые затраты на материалы и услуги, заработная плата и расходы сотрудников, которые непосредственно участвуют в программном проекте, процентные расходы, понесенные на фазе разработки приложений (проектирование, кодирование, монтаж и тестирование), могут быть капитализированы.
Итак, в нашем примере – необходимо отразить стоимость разработки программного обеспечения в размере затрат, понесенных на стадии разработки (по US GAAP), например, 10,000$ и полную стоимость данной разработки по МСФО, например, 15,000$.
Выполняем поступление 10,000$ обычным видом движения на карточку основного средства в классе «Программное обеспечение (Software)» (Рис. 1А).
Рис 1A. Поступление стоимости по 01 области
По области 40 (реальная область оценки по МСФО) отобразится поступление стоимости, аналогичной стоимости отраженной по области 01 (Рис. 2А).
Рис 2A. Поступление стоимости по области 40
По области 50 (производная область разниц) проведено 0$ (разница область 01 10,000 –область 40 10,000).
Проведем дополнительное поступление 5,000$ по области оценки 40 (по МСФО). Используем вид движения Z02 (данный вид движения ограничен только областью оценки 40). По области 50 (производная область по МСФО) отобразится разница стоимости 15,000 – 10,000 = 5,000$. Проводка по первоначальной стоимости по области оценки 50 также выполняется напрямую.
Итак, по счетам Главной книги имеем следующую картину:
По ведущему регистру – Рис. 3А.
По неведущему регистру – Рис. 4А.
Всего по неведущему регистру – стоимость поступления по МСФО – Рис. 5А.
Рис 3A. Проводка первоначальной стоимости по ведущему регистру
Рис 4A. Проводка разницы (область 40 – область 01) первоначальной стоимости по неведущему регистру
Рис 5A. Стоимость поступления по МСФО
По карточке «Программное обеспечение» видим соответствующие стоимости по разным областям оценки. По области 01 – первоначальное поступление 10,000$ (отражено по ведущему и неведущему регистрам), по области 40 (без проводки поступления, формирование базы для последующего расчета амортизации) – 10,000 + 5,000=15,000$, по области 50 – проводка поступления запасов напрямую разницы 15,000 – 10,000=5,000$, причем проводка выполняется только по неведущему регистру (Рис. 6А).
Рис 6A. Стоимость программного обеспечения по US GAAP (01 область) и МСФО (область 40)
Начисление типовой амортизации выполняется по регистрам, в суммах, запланированных по каждой из областей оценки (Рис. 7А).
Рис 7A. Расчет амортизации по областям оценки 01 и 40, по ведущему и неведущему регистрам
При выбытии происходит списание общей части суммы (10,000$) по всем регистрам, по области 50 отражается списание разницы между учетом по US GAAP и МСФО и отражается только по неведущему регистру, и таким образом результат от выбытия основных средств отражается корректно для каждого из учетов.